Минфином разъяснены правила уплаты налогов по контрактам с участниками закупки из государств- членов ЕАЭС

12.07.2023

Документ: Информационное письмо Минфина России № 24-04-08/64183 от 10.07.2023 «Об уплате налога на добавленную стоимость в случае заключения с зарегистрированным на территории государства - члена Евразийского экономического союза поставщиком контракта, предусматривающего поставку товара, импортируемого в Российскую Федерацию из государства - члена Евразийского экономического союза».

Согласно письму Минфина при ввозе в Российскую Федерацию товаров с территории других государств-членов ЕАЭС на основании контракта в соответствии с Законом № 44-ФЗ заказчик выступает налогоплательщиком косвенных налогов (НДС и акцизов) по таким товарам. Поэтому у заказчика возникает обязанность по уплате НДС и акцизов в бюджеты бюджетной системы РФ с последующим направлением поставщику сведений, подтверждающих факт уплаты косвенных налогов.

Выводы Минфина основаны на следующих нормах права:

Согласно п. 1 ст. 71 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами. Договор подписан Российской Федерацией и Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, также к договору присоединились Кыргызская Республика и Республика Армения (договоры от 23.12.2014 и от 10.10.2014).

Пунктом 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

В этой связи при экспорте товаров из государств - членов ЕАЭС в РФ применяется ставка НДС в размере 0% и освобождение от уплаты акцизов. При этом условием применения данной ставки НДС и освобождения от уплаты акцизов поставщиком из государства - члена ЕАЭС (за исключением РФ) является в том числе подтверждение факта уплаты таких косвенных налогов российским покупателем, которым в рассматриваемой ситуации является заказчик, осуществляющий закупку в соответствии с Законом № 44-ФЗ.

Пунктом 13 разд. III Протокола о порядке взимания косвенных налогов, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС, предусмотрено, что взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию РФ с территории других государств - членов ЕАЭС, осуществляется налоговым органом РФ, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. При импорте (ввозе) из государств - членов ЕАЭС товаров, которые в соответствии со ст. 150 НК РФ освобождены от налогообложения НДС, этот налог не уплачивается.

Пунктом 2 ч. 13 ст. 34 Закона № 44-ФЗ установлено, что в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве ИП, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством РФ такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджет заказчиком. В этой связи заказчик при оплате контракта поставщику из государства - члена ЕАЭС уменьшает подлежащую оплате сумму на размер НДС и акцизов, которые должны быть уплачены заказчиком.